Налоги в США в 2026 году: подоходный, федеральный, для иммигрантов

Аида Хазиева Основатель Extravisa · сама получила EB-1A самостоятельно в 2024 году · 1000+ консультаций · 70+ кейсов клиентов

Об авторе Telegram Instagram

США облагают налогом резидентов по всему миру, не только доход, заработанный внутри страны. Это отличает американскую систему от большинства стран СНГ, и многие иммигранты узнают об этом правиле слишком поздно.

Кто считается налоговым резидентом США

IRS, налоговая служба США, определяет резидентство не по визе напрямую, а по двум тестам. Green Card Test: держатель грин-карты автоматически считается налоговым резидентом независимо от того, сколько дней провёл в США за год. Substantial Presence Test: формула считает дни физического присутствия за текущий и два предыдущих года, при превышении 183 расчётных дней человек становится налоговым резидентом, даже без грин-карты. Держатели виз вроде H-1B, L-1, O-1 обычно проходят Substantial Presence Test уже в первый полный год жизни в США и становятся резидентами для целей налогообложения.

Что значит налогообложение по всему миру

Налоговый резидент США обязан декларировать весь доход, независимо от страны источника: зарплату, доход от аренды квартиры в России, дивиденды с зарубежного счёта, доход от продажи бизнеса за пределами США. Россия и США не имеют действующего соглашения об избежании двойного налогообложения с 2022 года, поэтому доход, который уже облагался налогом в России, не автоматически освобождается от налога в США. Существует Foreign Tax Credit, механизм зачёта уже уплаченного налога в другой стране против налоговых обязательств в США, но это не полное освобождение, а именно зачёт, и работает по сложным правилам в зависимости от типа дохода.

Основные формы для подачи

FBAR подаётся отдельно от налоговой декларации и штрафы за непредоставление высокие даже без злого умысла, поэтому держателям счетов в России, Казахстане или другой стране СНГ стоит уточнить требование заранее, а не постфактум.

SSN, ITIN и подача декларации

Для подачи налоговой декларации нужен Social Security Number или ITIN, Individual Taxpayer Identification Number, альтернатива для тех, кто пока не получил SSN. Супруг заявителя, не имеющий права на работу, но включённый в декларацию как член семьи, обычно получает именно ITIN. Подробнее про документы при адаптации: банковский счёт в США.

Разница для держателей разных статусов

Грин-карта: полное резидентское налогообложение с момента получения статуса, независимо от физического присутствия в США. Временные рабочие визы (H-1B, O-1, L-1): резидентство определяется через Substantial Presence Test, в первый неполный год может применяться особый порядок расчёта (dual-status), что усложняет первую декларацию после переезда. Учебные визы (F-1, J-1): первые несколько лет часто действует исключение из Substantial Presence Test, студент может оставаться нерезидентом для целей налогообложения дольше, чем держатель рабочей визы.

Когда нужен налоговый консультант

Первая декларация после переезда, год со статусом dual-status, наличие зарубежных счетов или активов, доход из нескольких стран одновременно, это все ситуации, где самостоятельная подача рискует ошибками с дорогими последствиями. Большинство иммигрантов в первый год пользуются услугами CPA, знакомого со спецификой международного налогообложения, а не общего бухгалтера.

Частые вопросы

Нужно ли платить налог в США за доход, который уже облагался налогом в России?
Доход декларируется в США независимо от уплаты налога в другой стране. Foreign Tax Credit частично компенсирует уже уплаченный налог, но не освобождает от декларирования.

Что если забыли подать FBAR за прошлые годы?
Существует процедура добровольного раскрытия информации (streamlined filing procedures) для тех, кто узнал о требовании поздно и хочет исправить ситуацию без максимальных штрафов. Решать это стоит с консультантом, специализирующимся на международном налогообложении.

Облагается ли налогом продажа квартиры в России после переезда?
Да, если на момент продажи человек считается налоговым резидентом США, прибыль от продажи зарубежной недвижимости декларируется и может облагаться налогом с учётом возможного зачёта уже уплаченного налога в России.

С какого момента человек становится налоговым резидентом США?
Обычно по правилу substantial presence test, учитывающему число дней физического присутствия в США за текущий и два предыдущих года, либо с момента получения грин-карты.

Нужно ли декларировать зарубежные банковские счета?
Да, если суммарный остаток на всех зарубежных счетах превышал определённый порог в течение года, требуется подача FBAR и в некоторых случаях формы 8938.

Нужно ли подавать налоговую декларацию в первый неполный год проживания в США?
Да, статус резидента может определяться частично по году, декларация подаётся с учётом периода, когда человек уже считался налоговым резидентом.

Можно ли пользоваться налоговым консультантом из России для подачи декларации в США?
Разумнее работать с консультантом, знакомым именно с американским налоговым законодательством и требованиями к декларированию зарубежных активов, поскольку правила существенно отличаются от российских.

Налоговый сезон и сроки подачи

Декларация за прошлый календарный год обычно подаётся до middle April следующего года, с возможностью автоматического продления срока до октября при подаче соответствующей формы, хотя продление не освобождает от уплаты уже начисленного налога в срок. Для новых иммигрантов, приехавших в середине года, первая декларация часто оказывается самой сложной именно из-за смешанного статуса резидентства, поэтому закладывать время на консультацию с CPA стоит заранее, а не в последнюю неделю перед дедлайном.

Налоги на уровне штата и города

Помимо федерального налога, большинство штатов взимают собственный подоходный налог, ставки которого сильно различаются: например, в Калифорнии ставка прогрессивная и довольно высокая, а во Флориде и Техасе штатного подоходного налога нет вовсе. Это стоит учитывать при выборе штата проживания наравне с расходами на жильё, поскольку разница в налоговой нагрузке между штатами ощутимо влияет на итоговый располагаемый доход семьи, особенно на верхних уровнях зарплат, где ставки штата становятся заметной частью общей нагрузки.

Некоторые крупные города дополнительно взимают собственный городской подоходный налог поверх федерального и штатного, это стоит уточнять отдельно при переезде в конкретный мегаполис, а не полагаться только на данные по штату в целом.

Первая декларация: чего ожидать по срокам и стоимости

Первая полноценная декларация после переезда часто требует больше времени, чем последующие, поскольку CPA нужно разобраться в дате прибытия, типе статуса, наличии зарубежных активов и правильно применить Substantial Presence Test за первый неполный год. Стоимость подготовки такой декларации у специалиста, знакомого с международным налогообложением, обычно выше среднего тарифа за обычную декларацию резидента без зарубежных счетов, но экономия на потенциальных штрафах за пропущенный FBAR или неверно применённый dual-status обычно перевешивает эту разницу в разы.

Статус подачи: Single, Married Filing Jointly, Married Filing Separately

Статус подачи декларации напрямую влияет на размер стандартного вычета и применимые налоговые ставки. Married Filing Jointly, совместная подача супругов, обычно даёт более выгодную налоговую нагрузку для семей с одним основным источником дохода, но требует, чтобы оба супруга декларировали весь свой доход по всему миру, даже если один из них не имеет статуса резидента. Married Filing Separately может быть выгоднее в отдельных ситуациях, включая случаи, когда один из супругов имеет значительные зарубежные активы и не хочет включать их в совместную декларацию, но эта опция обычно приводит к более высоким ставкам, поэтому разумно просчитать оба варианта с CPA перед выбором.

Ставки федерального подоходного налога на 2025 год

Федеральный подоходный налог в США прогрессивный: семь ставок применяются не ко всему доходу целиком, а последовательно к каждой части дохода в своей планке (marginal rate), поэтому реальная эффективная ставка почти всегда ниже, чем самая высокая планка, в которую попадает доход.

Цифры приведены по данным IRS на 2025 год и ежегодно индексируются на инфляцию; актуальные пороги на текущий год стоит сверять на irs.gov перед подачей декларации.

Standard Deduction и Itemized Deduction

Большинство новых резидентов пользуются стандартным вычетом, Standard Deduction: в 2025 году это $15 750 для Single и Married Filing Separately, $31 500 для Married Filing Jointly и $23 625 для Head of Household. Эта фиксированная сумма уменьшает налогооблагаемый доход без необходимости документировать конкретные расходы. Itemized Deduction, постатейный вычет, выгоден при значительных расходах на ипотечные проценты, благотворительность или медицинские расходы, превышающих стандартную сумму вычета. Для большинства иммигрантов в первые годы жизни в США стандартный вычет остаётся более простым и часто более выгодным вариантом, но CPA обычно просчитывает оба сценария при подготовке первой декларации.

Dual-Status Return: особенности первого года

Заявитель, переехавший в США в середине года, часто подпадает под dual-status, часть года считается нерезидентом, часть, резидентом. Такая декларация технически сложнее обычной: доход за период до достижения статуса резидента декларируется по правилам нерезидента, обычно только доход, полученный на территории США, тогда как доход после этой даты декларируется по резидентским правилам, включая весь мировой доход. Ошибки в расчёте точной даты перехода статуса, одна из самых частых причин необходимости последующей корректировки декларации, поэтому первый год почти всегда стоит доверить CPA, а не готовить самостоятельно.

Tax Treaty между США и странами СНГ

Некоторые страны СНГ, включая Казахстан и Кыргызстан, сохраняют действующие налоговые соглашения с США, регулирующие отдельные категории дохода и позволяющие избежать двойного налогообложения по конкретным статьям. С Россией такое соглашение фактически не действует с 2022 года, что существенно усложняет ситуацию для заявителей с активами или доходом в России. Разумно уточнить у CPA, действует ли соглашение именно с вашей страной гражданства или предыдущего проживания, поскольку это напрямую влияет на стратегию декларирования отдельных видов дохода.

Estimated Tax Payments для самозанятых и предпринимателей

Самозанятые заявители и владельцы собственного бизнеса в США, включая держателей self-petition статусов вроде EB-1A и NIW, работающих как независимые консультанты, обычно обязаны платить налог ежеквартально через Estimated Tax Payments, а не единовременно при подаче годовой декларации. Пропуск этих квартальных платежей может привести к штрафам за недоплату, даже если итоговая сумма годового налога уплачена полностью к финальному дедлайну. Разумно с самого начала самостоятельной деятельности в США настроить регулярный расчёт и оплату квартальных платежей вместе с бухгалтером.

Налог на самозанятость, Self-Employment Tax

Помимо обычного подоходного налога, самозанятые в США платят отдельный налог на самозанятость, покрывающий взносы в Social Security и Medicare, которые для наёмных сотрудников обычно частично оплачивает работодатель. Для новых иммигрантов, переходящих от найма к собственному бизнесу или консалтингу после получения грин-карты, эта дополнительная нагрузка часто становится неожиданностью, если не была заложена в финансовое планирование заранее.

Штраф за FBAR: масштаб последствий

Непредставление FBAR при наличии обязанности его подать может повлечь существенные гражданские штрафы, размер которых зависит от того, была ли неявка случайной, non-willful, или умышленной, willful. Даже при случайном незнании требования штраф может оказаться значительным, что делает своевременное декларирование зарубежных счетов одной из самых важных задач для новых резидентов с активами в стране происхождения.

Как выбрать CPA со специализацией на международном налогообложении

Не каждый американский бухгалтер знаком со спецификой FBAR, FATCA и dual-status деклараций: разумно при выборе CPA прямо спросить о опыте работы именно с клиентами, имеющими зарубежные активы и доход из стран СНГ. Полезный признак: специалист задаёт правильные вопросы о стране происхождения дохода, типе визы или статуса, и дате фактического переезда, а не просто заполняет стандартную форму 1040 без учёта этих деталей.

Планирование налогов при продаже бизнеса или активов за границей

Заявители, планирующие продать бизнес, недвижимость или другие крупные активы в стране происхождения, выигрывают от заблаговременного планирования момента такой сделки относительно даты получения статуса налогового резидента США. Продажа до формального перехода в резидентский статус может существенно отличаться по налоговым последствиям от продажи уже после получения этого статуса, поэтому разумно обсудить сроки крупных сделок с CPA до, а не после их совершения.

Child Tax Credit и налоговые льготы для семей с детьми

Семьи с детьми, имеющими SSN, могут претендовать на Child Tax Credit, существенно снижающий итоговую налоговую нагрузку. Право на кредит зависит от статуса ребёнка, дохода семьи и года подачи, а точные суммы и пороги регулярно меняются на уровне федерального законодательства. Разумно уточнять актуальные параметры у CPA при подготовке каждой декларации, а не полагаться на цифры из деклараций прошлых лет.

Retirement счета: 401k и IRA после переезда

Иммигранты, устроившиеся на работу к американскому работодателю, часто получают доступ к пенсионному плану 401k с возможным matching со стороны компании. Взносы в 401k уменьшают текущий налогооблагаемый доход, а в некоторых случаях доступен и Individual Retirement Account, IRA, с собственными правилами вычетов. Разумно разобраться в этих инструментах в первый год работы в США, поскольку упущенный matching от работодателя, это фактически недополученная часть компенсации.

Налогообложение зарубежного бизнеса и Controlled Foreign Corporation

Заявители, сохраняющие долю в бизнесе за пределами США, например в России или Казахстане, после получения статуса налогового резидента могут столкнуться с правилами Controlled Foreign Corporation, требующими декларировать доход такой компании даже без фактического вывода прибыли на личный счёт. Это одна из наиболее сложных областей международного налогообложения, и разумно обсудить структуру владения бизнесом с CPA ещё до переезда, а не постфактум, когда возможности для оптимизации уже ограничены.

Что проверить перед первой встречей с CPA

• Точную дату физического въезда в США и тип текущего иммиграционного статуса
• Список всех зарубежных банковских счетов с максимальным остатком за год
• Наличие зарубежной недвижимости, бизнеса или инвестиционных счетов
• Все формы W-2 и 1099 от американских работодателей или клиентов
• Сведения о доходе супруга, если он также подаёт декларацию совместно

Налоги при работе через собственную LLC или S-Corp

Иммигранты, оформляющие собственный бизнес в форме LLC или S-Corporation вместо простого статуса самозанятого, сталкиваются с дополнительным уровнем сложности при подготовке декларации: необходимость подавать отдельную декларацию для юридического лица, правильно распределять доход между зарплатой и дивидендами при S-Corp структуре, и вести раздельный учёт личных и бизнес-расходов. Разумно определяться со структурой бизнеса на консультации с CPA ещё до регистрации компании, поскольку смена структуры позднее часто требует дополнительной бумажной работы и может повлечь налоговые последствия.

Amended Return при обнаруженной ошибке в прошлой декларации

Если после подачи декларации обнаруживается ошибка, забытый доход, неучтённый зарубежный счёт, неверно применённый статус подачи, существует форма 1040-X для подачи исправленной декларации, Amended Return. Разумно исправлять такие ошибки как можно быстрее после обнаружения, а не дожидаться следующего налогового сезона, поскольку добровольное исправление обычно рассматривается IRS благосклоннее, чем обнаружение ошибки при проверке.

Налоговые последствия получения грин-карты в середине года

Получение грин-карты в середине календарного года формально делает заявителя налоговым резидентом с этой даты по Green Card Test, что может создать ситуацию dual-status, аналогичную первому году присутствия по Substantial Presence Test. Разумно заранее спланировать момент получения статуса с учётом налоговых последствий, особенно если у заявителя есть крупные зарубежные активы или планируемые сделки, чувствительные к дате перехода в статус резидента.

Отчётность о криптовалюте для новых резидентов

IRS требует декларировать операции с криптовалютой, включая продажу, обмен и получение в качестве оплаты, независимо от того, где физически находится биржа или кошелёк. Иммигранты, до переезда активно торговавшие криптовалютой на зарубежных биржах, должны учитывать, что после получения статуса налогового резидента все последующие операции подлежат декларированию в США, а исторические данные о цене приобретения активов, cost basis, стоит сохранять для корректного расчёта прибыли при будущей продаже.

Роль налогового года и разница финансовых систем между странами

В отличие от некоторых стран СНГ, где налоговый и календарный год могут не совпадать по отдельным видам отчётности, в США налоговый год для физических лиц строго совпадает с календарным, и все декларации подаются по единому циклу с крайним сроком в середине апреля следующего года. Разумно заранее привыкнуть к этому единому циклу отчётности и не путать его с иными налоговыми периодами, знакомыми по прошлому опыту в другой стране.

Что происходит с налоговыми обязательствами при отказе от грин-карты

Отказ от грин-карты не отменяет автоматически прошлые налоговые обязательства, а для держателей грин-карты, соответствующих определённым критериям длительности владения статусом или уровня дохода, может даже применяться отдельный expatriation tax при формальном отказе от статуса. Разумно консультироваться с CPA заранее, если рассматривается возможность отказа от грин-карты, поскольку последствия такого решения могут быть существенно сложнее, чем кажется на первый взгляд.

Как правильно закрыть налоговые обязательства в стране исхода

Переезд в США не всегда автоматически прекращает налоговые обязательства перед страной происхождения: часть стран СНГ продолжает считать своих граждан налоговыми резидентами по внутренним правилам, отличным от американских, что может создать двойную обязанность подачи деклараций в обеих юрисдикциях. Разумно уточнить правила прекращения налогового резидентства именно в стране исхода, желательно до фактического переезда, а не постфактум, поскольку в некоторых странах требуется формальное уведомление налоговых органов о смене резидентства.

Отчётность о владении долями в иностранных компаниях

Владение долей в иностранной компании, даже небольшой, может создавать дополнительные требования отчётности для американского налогового резидента, включая формы, связанные с Controlled Foreign Corporation при значительной доле владения. Эти правила существенно сложнее стандартной личной декларации и требуют участия CPA, специализирующегося именно на международном налогообложении, а не универсального специалиста по подготовке деклараций для физических лиц.

Роль пенсионных накоплений из страны исхода

Иммигранты с накопленными пенсионными счетами в стране происхождения должны учитывать, что такие счета могут подпадать под требования отчётности как иностранные финансовые активы, а выплаты с них после начала получения пенсии, как правило, подлежат декларированию в качестве дохода в США. Разумно заранее выяснить, действует ли для конкретной страны какое-либо специальное соглашение, регулирующее налогообложение пенсионных выплат, поскольку правила существенно различаются в зависимости от страны происхождения пенсионных накоплений.

Особенности учёта зарубежной недвижимости после переезда

Владение недвижимостью за пределами США само по себе не создаёт дополнительной отчётности, но доход от аренды такой недвижимости подлежит декларированию в США как часть общемирового дохода налогового резидента. При продаже зарубежной недвижимости также может возникнуть налогооблагаемая прибыль в США, рассчитываемая по разнице между ценой продажи и первоначальной стоимостью приобретения с учётом курса валют на соответствующие даты, что требует аккуратного хранения исторических документов о покупке недвижимости.

Роль штатных налогов помимо федеральных

Помимо федеральных налогов IRS, большинство штатов взимают собственный подоходный налог с иных правилами резидентства и вычетов, отличными от федеральных. Калифорния, где сосредоточена значительная часть русскоязычной диаспоры, имеет одну из самых высоких ставок штатного налога в стране, и разумно учитывать эту дополнительную нагрузку отдельно при финансовом планировании после переезда, а не ориентироваться только на федеральные ставки при оценке общей налоговой нагрузки.

Нужно ли подавать декларацию, если весь год прожил за пределами США

Если статус налогового резидента ещё не наступил ни по одному из двух тестов, декларация как резидента не требуется, но при наличии дохода из источников в США может потребоваться отдельная форма нерезидента, 1040-NR.

Что делать с зарубежным банковским счётом после переезда

Если суммарный остаток на всех зарубежных счетах превышает 10 000 долларов в любой момент года, требуется подать FBAR, отдельный отчёт в Минфин США, не связанный напрямую с налоговой декларацией, но обязательный при соответствующем пороге остатка средств.

Можно ли самостоятельно подготовить первую декларацию после переезда

Первый год после переезда часто самый сложный из-за dual-status и вопросов зарубежных активов, поэтому разумно хотя бы один раз проконсультироваться с CPA, специализирующимся на иммигрантах, прежде чем переходить на самостоятельную подготовку деклараций в последующие годы.

Следующий шаг

Этот материал даёт общую картину, не заменяет консультацию с CPA по конкретной ситуации. Если вопрос касается визы и статуса, который определяет налоговое резидентство: разбор кейса. Больше про адаптацию после переезда: жизнь после переезда.